一、企业研发活动中(zhōng)研发费归集要求有(yǒu)哪些？　

企业应按照國(guó)家财務(wù)会计制度要求，对研发活动员中(zhōng)发生的研发费用(yòng)按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可(kě)加计扣除的各项研发费用(yòng)实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多(duō)项研发活动的，应按照不同研发项目分(fēn)别归集可(kě)加计扣除的研发费用(yòng)。

研发费用(yòng)归集口径，由國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2015年第97号、國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2017年第40号、财税[2018]64号规范。

自主研发活动的研发费包括六项：1、人员人工(gōng)费用(yòng)；2、直接投入费用(yòng)；3、折旧费用(yòng)；4、无形资产(chǎn)摊销费用(yòng)；5、新(xīn)产(chǎn)品设计费、新(xīn)工(gōng)艺规程制定费、新(xīn)药研制的临床试验费、勘探开发技(jì )术的现场试验费；6、其他(tā)相关费用(yòng)。

其中(zhōng)、人员人工(gōng)费用(yòng)，包括：直接从事研发活动人员的工(gōng)资薪金、基本养老保险费、基本医(yī)疗保险费、失业保险费、工(gōng)伤保险费、生育保险费和住房公(gōng)积金，以及外聘研发人员的劳務(wù)费用(yòng)。

直接投入费用(yòng)，指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用(yòng)；用(yòng)于中(zhōng)间试验和产(chǎn)品试制的模具(jù)、工(gōng)艺装(zhuāng)备开发及制造费，不构成固定资产(chǎn)的样品、样机及一般测试手段購(gòu)置费，试制产(chǎn)品的检验费；用(yòng)于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用(yòng)，以及通过经营租赁方式租入的用(yòng)于研发活动的仪器、设备租赁费。

折旧费用(yòng)指用(yòng)于研发活动的仪器、设备的折旧费。

无形资产(chǎn)摊销费用(yòng)，指用(yòng)于研发活动的软件、专利权、非专利技(jì )术（包括许可(kě)证、专有(yǒu)技(jì )术、设计和计算方法等）的摊销费用(yòng)。

新(xīn)产(chǎn)品设计费、新(xīn)工(gōng)艺规程制定费、新(xīn)药研制的临床试验费、勘探开发技(jì )术的现场试验费，指企业在新(xīn)产(chǎn)品设计、新(xīn)工(gōng)艺规程制定、新(xīn)药研制的临床试验、勘探开发技(jì )术的现场试验过程中(zhōng)发生的与开展该项活动有(yǒu)关的各类费用(yòng)。

其他(tā)相关费用(yòng)，指与研发活动直接相关的其他(tā)费用(yòng)，如技(jì )术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新(xīn)科(kē)技(jì )研发保险费，研发成果的检索、分(fēn)析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用(yòng)，知识产(chǎn)权的申请费、注册费、代理(lǐ)费，差旅费、会议费，职工(gōng)福利费、补充养老保险费、补充医(yī)疗保险费。此类费用(yòng)总额不得超过可(kě)加计扣除研发费用(yòng)总额的10%。

企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用(yòng)，按照费用(yòng)实际发生额的80%计入委托方研发费用(yòng)并计算加计扣除，委托外部研究开发费用(yòng)实际发生额应按照独立交易原则确定。“研发活动发生费用(yòng)”是指委托方实际支付给受托方的费用(yòng)。无论委托方是否享受研发费用(yòng)税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

二、如何计算研发费加计扣除？

企业开展研发活动中(zhōng)实际发生的研发费用(yòng)，未形成无形资产(chǎn)计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产(chǎn)的，在上述期间按照无形资产(chǎn)成本的175%在税前摊销。

企业实际发生的研发费用(yòng)，在年度中(zhōng)间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时，再依照规定享受加计扣除优惠政策。